本文目錄

• 母公司和子公司企業(yè)所得稅如何計算？
• 物業(yè)公司算企業(yè)所得稅應按哪種方法？
• 已交的企業(yè)所得稅應記入什么科目？
• 版稅收入如何計算？
• 企業(yè)填報年度所得稅報表的時候，“從業(yè)人數”如何確定？
• 預收賬款需要繳納企業(yè)所得稅么？

母公司和子公司企業(yè)所得稅如何計算？

　　母公司和子公司企業(yè)所得稅計算：　　母公司取得子公司分配的利潤時是否還要繳納企業(yè)所得稅，取決于該利潤的產生期間，產生于2008年1月1日之前的免征企業(yè)所得稅，2008年及以后年度新增的應繳納企業(yè)所得稅?！　《惙ǖ谖迨粭l第二款規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。子公司對母公司取得的利潤負代扣代繳企業(yè)所得稅義務。

物業(yè)公司算企業(yè)所得稅應按哪種方法？

　　物業(yè)管理企業(yè)應采用的所得稅征收方式為： 　　1.從帳征收：應納稅所得額*稅率=應納稅額，稅率25%，小型微利20%，減計50%所得額。

2.核定征收：收入或成本*核定利潤率*稅率=應納稅額，稅率25%?！　∑髽I(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率?！　≡捌髽I(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%?！　∑髽I(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率 　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 　　企業(yè)所得稅的稅率即據以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%?！　》蔷用衿髽I(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！　》蠗l件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。　　國家財稅務總局下發(fā)的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！　倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

已交的企業(yè)所得稅應記入什么科目？

1、在計算企業(yè)所得稅的時候　　借：所得稅費用　　貸：應交稅費——應交所得稅　　

2、結轉企業(yè)所得稅的時候　　借：本年利潤　　貸：所得稅費用　　

3、繳納企業(yè)所得稅的時候　　借：應交稅費——應交所得稅　　貸：銀行存款 　　所得稅費用是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。具體表現為：企業(yè)設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全?！　‘斊谒枚愘M用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額?！　〖{稅調整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費（職工工資及薪金的14%）、工會費（2%）、職工教育經費（2.5%）、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務宣傳費。以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款?！　〖{稅調整減少額：稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等

版稅收入如何計算？

這樣計算：適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%。我國的稅法規(guī)定，對于稿費或版稅收入的個人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，計算繳納個人所得稅。

具體的計算方法如下：

每次應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%×（1-30%）；

應納稅所得額=每次收入額（≤4000）-800；

每次收入額（>4000）×（1-20%）。

稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

企業(yè)填報年度所得稅報表的時候，“從業(yè)人數”如何確定？

答：根據《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第七條規(guī)定，從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和；從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

預收賬款需要繳納企業(yè)所得稅么？

預收賬款作為資產負債表項目并不影響損益，一般情況下也不需要納稅調整計入應納稅所得額，計算交納企業(yè)所得稅。但是呢，凡事并沒有那么絕對！

房地產行業(yè)為代表的特殊處理

高樓大廈，并不是一日建起來！另外，長期以來，商品房的銷售都是采用預售制，也就是開發(fā)商先向購房者收取全額購房款，一般1、2年之后，開發(fā)商才將房屋交付給業(yè)主。正是由于時間長、金額大的緣故，房地長行業(yè)比較特例，預收款就需要預繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)根據預收賬款的變動金額、地方稅務局核定的毛利率，以及預繳的應計入損益的城建稅、教育費附加和土地增值稅金額等，計算本期應該繳納的企業(yè)所得稅。

長期掛賬的預收款

很多企業(yè)，尤其是那些中小企業(yè)，并不追求漂亮的盈利數據，省一分是一分，少繳稅變成了會計工作的核心。

其中最簡單的方法就是少計收入，同時為了防止賬務處理過于混亂，將已收款的客戶全部計入企業(yè)賬套的預收款名下。

如果只是收款，對方并不要求開票，這樣掛賬，稅務局系統(tǒng)再強大，也沒有辦法追蹤到的，即使稅務局來企業(yè)進行稅務稽查，掛賬科目調整一下，沒有任何疑點可以攻破。

但是如果已收款，并且發(fā)票已經開具給對方，一直未確認收入，稅務的金山系統(tǒng)就發(fā)揮了其強大的優(yōu)勢，時間久了系統(tǒng)就會自動亮紅燈，要求對預收賬款按照收入處理，補繳企業(yè)所得稅及其相應的稅收滯納金。

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